На головну
Видавник: Рівненська обласна державна адміністрація
Номер: № 696
Дата: 31 липня 2019
УКРАЇНА
РІВНЕНСЬКА ОБЛАСНА ДЕРЖАВНА АДМІНІСТРАЦІЯ
Р О З П О Р Я Д Ж Е Н Н Я
голови обласної державної адміністрації
31 липня 2019 року № 696
|
Про затвердження критеріїв оцінки ризиків |
Відповідно до статті 6 Закону України «Про місцеві державні адміністрації», статті 26 Бюджетного кодексу України, Порядку здійснення внутрішнього аудиту та утворення підрозділів внутрішнього аудиту, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 28 вересня 2011 року № 1001 (зі змінами), Стандартів внутрішнього аудиту, затверджених наказом Міністерства фінансів України від 04 жовтня 2011 року № 1247, зареєстрованих у Міністерстві юстиції України 20 жовтня 2011 року за № 1219/19957 (зі змінами), Порядку організації, планування і проведення внутрішніх аудитів діяльності Рівненської обласної державної адміністрації, її структурних підрозділів, районних державних адміністрацій, а також підприємств, установ та організацій, які належать до сфери управління обласної державної адміністрації, затвердженого розпорядженням голови обласної державної адміністрації від 14 січня 2016 року № 5 (у редакції розпорядження голови облдержадміністрації від 21 лютого 2018 року № 114), з метою відбору об’єктів для проведення внутрішніх аудитів на основі оцінки ризиків:
1. Затвердити критерії оцінки ризиків, що застосовуватимуться при плануванні діяльності з внутрішнього аудиту відділом внутрішнього аудиту Рівненської обласної державної адміністрації для проведення внутрішніх аудитів діяльності Рівненської обласної державної адміністрації, її структурних підрозділів, районних державних адміністрацій, а також підприємств, установ та організацій, які належать до сфери управління обласної державної адміністрації, згідно з додатками 1, 2, 3, 4.
2. Відділу внутрішнього аудиту Рівненської обласної державної адміністрації при відборі об’єктів для проведення внутрішніх аудитів керуватись вказаними вище критеріями оцінки ризиків.
3. Структурним підрозділам обласної державної адміністрації, районним державним адміністраціям, а також підприємствам, установам та організаціям, які належать до сфери управління обласної державної адміністрації щороку до 01 листопада подавати відділу внутрішнього аудиту Рівненської обласної державної адміністрації інформацію, яка необхідна для планування діяльності з внутрішнього аудиту за формою, зазначеною у додатках 5 та 6.
4. Контроль за виконанням цього розпорядження залишаю за собою.
В.о. голови адміністрації Ігор ТИМОШЕНКО
|
Додаток 1 до розпорядження голови облдержадміністрації 31.07.2019 № 696
|
Матриця визначення ступеня ризику для відбору об’єктів внутрішнього аудиту та включення їх до плану діяльності з внутрішнього аудиту
|
За впливом ризиків на спроможність установи досягати поставлених цілей |
За ймовірністю виникнення ризику | |||
|
Ступінь впливу ризиків |
Числове значення |
Низька |
Середня |
Висока |
|
1 |
2 |
3 | ||
|
Високий |
3 |
3*(3х1) |
6*(3х2)
|
9*(3х3) |
|
Середній |
2 |
2*(2х1) |
4*(2х2) |
6*(2х3) |
|
Низький |
1 |
1*(1х1) |
2*(1х2) |
3*(1х3) |
В.о. начальника відділу
внутрішнього аудиту
адміністрації Рита БОДАК
|
Додаток 1 до розпорядження голови облдержадміністрації 31.07.2019 № 696
|
Матриця визначення ступеня ризику для відбору об’єктів внутрішнього аудиту та включення їх до плану діяльності з внутрішнього аудиту
|
За впливом ризиків на спроможність установи досягати поставлених цілей |
За ймовірністю виникнення ризику | |||
|
Ступінь впливу ризиків |
Числове значення |
Низька |
Середня |
Висока |
|
1 |
2 |
3 | ||
|
Високий |
3 |
3*(3х1) |
6*(3х2)
|
9*(3х3) |
|
Середній |
2 |
2*(2х1) |
4*(2х2) |
6*(2х3) |
|
Низький |
1 |
1*(1х1) |
2*(1х2) |
3*(1х3) |
В.о. начальника відділу
внутрішнього аудиту
адміністрації Рита БОДАК
|
Додаток 2 до розпорядження голови облдержадміністрації 31.07.2019 № 696
|
Критерії оцінки ризиків для відбору та включення до плану діяльності з внутрішнього аудиту бюджетних програм
|
№ |
Критерії оцінки |
Джерело інформації |
Значення критеріїв оцінки (за наявністю) |
Ступінь впливу ризику від проваджен-ня діяльності установою/ ймовірність виникнення ризику |
Бал |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1 |
Бюджетні асигнування за бюджетною програмою |
Звіти про виконання паспорта бюджетної програми за останній звітний період |
Понад 5 млн. гривень |
Високий/ |
6 |
|
Від 2 до 5 млн. гривень |
Середній/ середня |
4 | |||
|
До 2 млн. гривень |
Низький/ середня |
2 | |||
|
2 |
Результати попереднього внутрішнього аудиту |
-
|
Негативний |
Високий/ висока |
9 |
|
Умовно-позитивний |
Середній/ висока |
6 | |||
|
Безумовно-позитивний |
Низький/ висока |
3 | |||
|
3 |
Повідомлення від правоохоронних органів, засобів масової інформації та громадян про наявність фінансових порушень у періоді, що підлягає аудиту |
Звернення, скарги тощо |
Повідомлення від правоохорон-них органів, засобів масової інформації, громадян |
Високий/ висока
|
9
|
|
4 |
Відсутність контролюючих заходів, аудитів |
- |
Більше 5 років |
Високий/ середня
|
6 |
|
Від 2 до 5 років |
Середній/ Середня |
4 | |||
|
Протягом 2 років |
Низький/ середня |
2 |
В.о. начальника відділу
внутрішнього аудиту
адміністрації Рита БОДАК
|
Додаток 3 до розпорядження голови облдержадміністрації 31.07.2019 № 696
|
Критерії оцінки ризиків для відбору та включення до плану
діяльності з внутрішнього аудиту розпорядників
бюджетних коштів всіх рівнів (комунальних закладів та установ)
|
№ |
Критерії оцінки |
Джерело інформації |
Значення критеріїв оцінки (за наявністю) |
Ступінь впливу ризику від проваджен-ня діяльності установи/ ймовір-ність виникнен-ня ризику |
Бал |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1 |
Бюджетні призначення (асигнування) |
Звіт про надходження та використання коштів загального фонду
|
Понад 10 млн. гривень |
Високий/ середня |
6 |
|
Від 3 до 10 млн. гривень |
Середній/ середня |
4 | |||
|
До 3млн. гривень |
Низький/ середня |
2 | |||
|
2 |
Бюджетні асигнування за видатками на предмети, матеріали, обладнання та інвентар, оплату послуг (крім комунальних) |
Звіт про надходження та використання коштів загального фонду |
Понад 1,5 млн. гривень |
Високий/ середня |
6 |
|
Від 100тис. гривень до 1,5 млн. гривень |
Середній/ середня |
4 | |||
|
до 100 тис. гривень |
Низький/ середня |
2 | |||
|
3 |
Бюджетні асигнування на капітальні видатки |
Звіт про надходження та використання коштів загального фонду |
Понад 7 млн. гривень |
Високий/ висока |
9 |
|
Від 1,5 до 7 млн. гривень |
Середній/ висока |
6 | |||
|
До 1,5 млн. гривень |
Низький/ висока |
3 | |||
|
4 |
Власні надходження (надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, за іншими джерелами власних надходжень, інших надходжень спеціального фонду) |
Звіт про надходження та використання коштів загального фонду |
Понад 1,5 млн. гривень |
Високий/ середня |
6 |
|
Від 200тис. гривень до 1,5 млн. гривень |
Сердній/ середня |
4 | |||
|
До 200 тис. гривень |
Низький/ середня |
2 | |||
|
5 |
Державні закупівлі за переговорною процедурою (крім закупівель комунальних послуг) |
Cтатистичний звіт, веб-портал уповноваже-ного органу |
Понад 500 млн. гривень |
Високий/ висока |
9 |
|
Від 300до 500 тис. гривень |
Середній/ висока |
6 | |||
|
до 300 тис. гривень |
Низький/ висока |
3 | |||
|
6 |
Державні закупівлі у суб’єктів підприємницької діяльності |
Cтатистичний звіт |
Понад 100 тис. гривень |
Високий/ висока |
9 |
|
Від 50 до 100 тис. гривень |
Середній/ висока |
6 | |||
|
До 50 тис. грн |
Низький/ висока |
3 | |||
|
7 |
Зменшення вартості необоротних активів |
Звіт про рух необоротних активів |
Понад 50 тис. гривень |
Високий/ середня |
6 |
|
Від 20до 50 тис. гривень |
Сеердній/ середня |
4 | |||
|
До 20 тис. гривень |
Низький/ середня |
2 | |||
|
8 |
Кредиторська заборгованість
|
Звіт про заборгованість за бюджетними коштами |
Понад 25 тис. гривень |
Високий/ висока |
9 |
|
Від 5 до 25 тис. гривень |
Середній/ висока |
6 | |||
|
До 5 тис. гривень |
Низький/ висока |
3 | |||
|
9 |
Дебіторська заборгованість |
Звіт про заборгованість за бюджетними коштами
|
Понад 15 тис. гривень |
Високий/ висока |
9 |
|
Від 5до 15 тис. гривень |
Середній/ висока |
6 | |||
|
До 5 тис. гривень |
Низький/ висока |
3 | |||
|
10 |
Період, за який не здійснювались контрольні заходи, аудити |
Перелік об’єктів внутрішнього аудиту (відповідно до бази даних об’єктів внутрішнього аудиту) |
Понад 3 роки |
Високий/ середня |
6 |
|
Від 2 до 3 років |
Середній/ середня |
4 | |||
|
До 2 років |
Низький/ середня |
2 | |||
|
11 |
Виконання вимог та пропозицій за результатами попередніх контрольних заходів, аудитів |
Результати моніторингу впровадження рекомендацій
|
Об’єкт внутрішнього аудиту не звітує про стан виконання рекомендацій або об’єктом внутрішнього аудиту не виконано до 70 відсотків наданих рекомендацій |
Високий/ висока |
9 |
|
Об’єктом внутрішнього аудиту не виконано від 30 до 70 відсотків наданих рекомендацій |
Середній/ висока |
6 | |||
|
Об’єктом внутрішнього аудиту не виконано до 30 відсотків наданих рекомендацій
|
Низький/ висока |
3 | |||
|
12 |
Результати попереднього внутрішнього аудиту |
Аудиторський звіт, довідки контролюючих органів |
Негативний висновок за результатами попереднього внутрішнього аудиту
|
Високий/ висока |
9 |
|
Умовно-позитивний висновок за результатами попереднього внутрішнього аудиту
|
Середій/ висока |
6 | |||
|
|
Безумовно-позитивний висновок за результатами попереднього внутрішнього аудиту
|
Низький/ висока |
3 | ||
|
13 |
Повідомлення від правоохоронних органів, засобів масової інформації та громадян про наявність фінансових порушень у періоді, що підлягає аудиту |
Звернення, скарги тощо |
Повідомлення від правоохоро-нних органів, засобів масової інфоормації, громадян |
Високий/ висока
|
9
|
В.о. начальника відділу
внутрішнього аудиту
адміністрації Рита БОДАК
Додаток 4
до розпорядження голови
облдержадміністрації
31.07.2019 № 696
Критерії оцінки ризиків для
відбору та включення до плану діяльності з внутрішнього аудиту комунальних підприємств
|
№ |
Критерії оцінки |
Джерело інформації |
Значення критеріїв оцінки (за наявністю) |
Ступінь впливу ризику від провадження діяльності установою/ ймовірність виникнення ризику |
Бал |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1 |
Наявність заборгованості із заробітної плати або її збільшення на останню звітну дату |
Баланс
|
Понад 50 тис. гривень |
Високий/ високий |
9 |
|
Від 10 до 50 тис. гривень |
Середній/ високий |
6 | |||
|
До 10 тис. гривень |
Низький/ високий |
3 | |||
|
2 |
Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
|
Звіт про фінансові результати
|
Понад 1 млн. гривень |
Високий/ середня |
6 |
|
Від 500 тис. гривень до 1 млн. гривень |
Середній/ середня |
4 | |||
|
До 500 тис. гривень |
Низький/ середня |
2 | |||
|
3 |
Чистий збиток
|
Звіт про фінансові результати
|
Понад 20 тис. гривень |
Високий/ висока |
9 |
|
Від 5 до 20 тис. гривень |
Середній/ висока |
6 | |||
|
До 5 тис. гривень |
Низький/ висока |
3 | |||
|
4 |
Наявність кредиторської заборгованості |
Баланс
|
Понад 50 тис. гривень |
Високий/ висока |
9 |
|
Від 10 до 50 тис. гривень
|
Середній/ висока |
6 | |||
|
До 10 тис. гривень |
Низький/ висока |
3 | |||
|
5 |
Наявність дебіторської заборгованості
|
Баланс
|
Понад 50 тис. гривень
|
Високий/ висока |
9 |
|
Від 10 до 50 тис. гривень |
Середній/ висока |
6 | |||
|
До 10 тис. гривень |
Низький/ висока |
3 | |||
|
6 |
Зменшення вартості активів внаслідок їх втрати, вибуття, переоцінки, інших змін |
Баланс
|
Більше 30 відсотків |
Високий/ середня |
6 |
|
Від 10 до 30 відсотків |
Середній/ середня |
4 | |||
|
До 10 відсотків |
Низький/ середня |
2 | |||
|
7 |
Питома вага інших операційних доходів (тобто від неосновної діяльності) у складі загальної суми доходів від операційної діяльності |
Звіт про фінансові результати
|
Понад 50 відсотків |
Високий/ середня |
6 |
|
Від 20 до 50 відсотків |
Середній/ середня |
4 | |||
|
До 20 відсотків |
Низький/ середня |
2 | |||
|
8 |
Капітальні інвестиції (капітальне будівництво, капітальний ремонт, придбання (виготовлення) основних засобів та ін.) |
Примітки до річної звітності, розділ «Капітальні інвестиції»
|
Понад 300 тис. гривень |
Високий/ середня |
6 |
|
Від 150 до 300 тис. гривень |
Середній/ середня |
4 | |||
|
До 150 тис. гривень |
Низький/ середня |
2 |
|
9
|
Державні закупівлі в одного учасника |
Статистичний звіт, веб-портал уповноважено-го органу
|
Понад 500 тис. гривень |
Високий/ висока |
9 |
|
Від 300 до 500 тис. гривень |
Середній/ висока |
6 | |||
|
До 300 тис. гривень |
Низький/ висока |
3 | |||
|
10 |
Закупівлі без застосування процедур
|
Статистичний звіт
|
Понад 100 тис. гривень |
Високий/ висока |
9 |
|
Від 50 до 100 тис. гривень |
Середній/ висока |
6 | |||
|
До 50 тис. гривень |
Низький/ висока |
3 | |||
|
11 |
Державні закупівлі з застосуванням процедур (окрім закупівель в одного учасника та переговорної процедури) |
Статистичний звіт, веб-портал уповноважено-го органу
|
Понад 500 тис. гривень |
Високий/ висока |
9 |
|
Від 300 до 500 тис. гривень |
Середній/ висока |
6 | |||
|
До 300 тис. гривень |
Низький/ висока |
3 | |||
|
12 |
Невиконання фінансового плану за показником «Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)» |
Звіт про виконання фінансового плану підприємства
|
Понад 50 відсотків запланованого показника |
Високий/ висока |
9 |
|
Від 20 до 50 відсотків запланованого показника |
Середній/ висока |
6 | |||
|
До 20 відсотків запланованого показника |
Низький/ висока |
3 | |||
|
13 |
Неефективність господарської діяльності підприємства
Коефіцієнт рентабельності діяльності
|
Звіт про виконання фінансового плану підприємства
Звіт про фінансовий результат
Оптимальне значення > 0
|
<0 |
Високий/ висока |
9 |
|
14 |
Недостатність ресурсів підприємства, які можуть бути використані для погашення його поточних зобов'язань
Коефіцієнт поточної ліквідності (покриття)
|
Звіт про виконання фінансового плану підприємства
Баланс
Оптимальне значення > 1 |
<1 |
Високий/ висока |
6 |
|
15 |
Витрати на благодійну, спонсорську та іншу безповоротну допомогу |
|
Понад 20 тис. гривень |
Високий/ середня |
6 |
|
Від 10 до 20 тис. гривень |
Середня/ середня |
4 | |||
|
До 10 тис. гривень |
Низька/ середня |
2 | |||
|
16 |
Період, за який не здійснювались контрольні заходи, аудити
|
Перелік об’єктів внутрішнього аудиту (відповідно до бази даних об’єктів внутрішнього аудиту) |
Понад 3 роки |
Високий/ середня |
6 |
|
Від 2 до 3 років |
Середній/ середня |
4 | |||
|
До 2 років |
Низький/ середня |
2 | |||
|
17 |
Виконання вимог та пропозицій за результатами попередніх контрольних заходів, аудитів |
Результати моніторингу впровадження рекомендацій аудиторських груп
|
Об’єкт внутрішнього аудиту не звітує про стан виконан-ня рекомендацій та/або об’єктом внутрішнього аудиту не виконано до 70% наданих рекомендацій |
Високий/ середня |
6 |
|
Об’єкт внутрішнього аудиту не звітує про стан виконан-ня рекомендацій та/або не виконує від 30 до 70 відсотків наданих рекомендацій |
Середній/ середня |
4 | |||
|
Об’єкт внутрішнього аудиту не звітує про стан виконан-ня рекомендацій та/або не виконує до 30 відсотків наданих рекомендацій |
Низький/ середня |
2 | |||
|
18 |
Повідомлення від правоохо-ронних органів, засобів масової інформації та громадян про наявність фінансових порушень у періоді, що підлягає аудиту |
Повідомлення, звернення тощо |
Повідомлення правоохорон-них органів, засобів масової інформації, громадян |
Високий/ висока
|
9
|
В.о. начальника відділу
внутрішнього аудиту
адміністрації Рита БОДАК
|
Додаток 5 до розпорядження голови облдержадміністрації 31.07.2019 № 696
|
Інформація для оцінки ризиків у діяльності розпорядників бюджетних коштів всіх рівнів (комунальних закладів та установ)
(назва установи)
|
№ |
Критерії для оцінки ризиків |
Сума (тис. гривень) |
Примітка |
|
1 |
Обсяг бюджетних асигнувань
|
|
|
|
2 |
Обсяг бюджетних асигнувань за видатками на предмети, матеріали, обладнання та інвентар; оплату послуг (крім комунальних)
|
|
|
|
3 |
Обсяг бюджетних асигнувань на капітальні видатки
|
|
|
|
4 |
Обсяг власних надходжень (надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, за іншими джерелами власних надходжень, інших надходжень спеціального фонду) |
|
|
|
5 |
Обсяг державних закупівель
|
|
|
|
6 |
Зменшення вартості необоротних активів (продано, безоплатно передано, списано як непридатні тощо)
|
|
|
|
7 |
Кредиторська заборгованість |
|
|
|
8 |
Дебіторська заборгованість |
|
|
|
9 |
Бюджетні асигнування за бюджетною програмою |
|
|
|
10 |
Дані про попередній контрольний захід (дата проведення аудиту, тема аудиту, період за який проводився аудит) |
|
|
|
11 |
Відомості про стан впровадження рекомендацій за результатами внутрішнього аудиту |
|
|
Найменування посади
керівника установи підпис Ініціал ПРІЗВИЩЕ
В.о. начальника відділу
внутрішнього аудиту
адміністрації Рита БОДАК
|
Додаток 6 до розпорядження голови облдержадміністрації 31.07.2019 № 696
|
Інформація для оцінки ризиків у діяльності комунальних підприємств
(назва підприємства)
|
№ |
Критерії для оцінки ризиків |
Сума/значення (тис. гривень) |
Примітка |
|
1 |
Обсяг заборгованості із заробітної плати
|
|
|
|
2 |
Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
|
|
|
|
3 |
Чистий збиток
|
|
|
|
4 |
Кредиторська заборгованість
|
|
|
|
5 |
Дебіторська заборгованість
|
|
|
|
6 |
Зменшення вартості активів внаслідок їх втрати, вибуття, переоцінки, інших змін
|
|
|
|
7 |
Обсяг капітальних інвестицій (капітальне будівництво, капітальний ремонт, придбання (виготовлення) основних засобів) |
|
|
|
8 |
Питома вага інших операційних доходів (тобто від неосновної діяльності) у складі загальної суми доходів від операційної діяльності
|
|
|
|
9 |
Державні закупівлі
|
|
|
|
10 |
Коефіцієнт рентабельності діяльності
|
|
|
|
11 |
Коефіцієнт поточної ліквідності (покриття)
|
|
|
|
12 |
Витрати на благодійну, спонсорську та іншу безповоротну допомогу
|
|
|
|
13 |
Обсяг бюджетних коштів, які виділено у вигляді дотацій, субвенцій, фінансової підтримки з усіх рівнів бюджету, на виконання державних та місцевих програм
|
|
|
|
14 |
Дані про попередній контрольний захід (аудит), (дата проведення аудиту, тема аудиту, період за який проводився аудит) |
|
|
|
15 |
Відомості про стан реагування на висновки та рекомендації за результатами внутрішнього аудиту |
|
|
Найменування посади
керівника установи підпис Ініціал ПРІЗВИЩЕ
В.о. начальника відділу
внутрішнього аудиту
адміністрації Рита БОДАК
